一、行业基本情况
   1.四川省注册会计师协会简况
   ⑴四川省于1983年开始恢复和重建注册会计师制度，并于1989年10月正式成立了四川省注册会计师协会。1996年12月，四川省注册会计师协会和四川省注册审计师协会统一联合为四川省注册会计师协会(川财会法[1996]145号)。2001年四川省注册会计师协会与四川省资产评估协会合并，同时保留了四川省资产评估协会的牌子。2003年5月，省机构编制委员会发出《关于成立四川省注册会计师管理中心的批复》（川编发[2003]33号），同意在省注册会计师协会和省资产评估协会的基础上，组建四川省注册会计师管理中心，核定事业编制30名，同时保留两会的牌子。目前我会正按照国务院清整办的决定，与省注册税务师协会商谈合并事宜。
   ⑵四川省注册会计师协会是全省的注册会计师和会计师事务所的行业自律性社会团体，其宗旨是：服务、协调、管理、监督。理事会为本会的领导机构，并对全省会员代表大会负责。协会日常工作实行秘书长负责制，法人代表为秘书长。目前协会下设注册部、监管部、综合部、培训部、财务部、评估管理部、考试部等7部1室，主办有《四川注册会计师》杂志和四川省注册会计师协会网站。
   2.近年来行业发展大事
   这几年来，特别是97年与省注册审计师协会合并后，行业管理不断规范，如1998年全行业清理整顿，撤销了不符合设立条件的20多家事务所；1999年全行业脱钩改制，全省378家事务所与挂靠单位脱钩后重新组建，100多家事务所被撤销或被兼并，初步改变了事务所"多、小、散"的状况；2000年，协会作为省清整领导小组的办公室，具体部署全省13个经济类中介行业的脱钩改制和检查验收；2001年，行业开展"上规模、上水平"活动，促进事务所合并，我省涌现了一批在全国都占有一席之地的大型集团事务所，树立了我省行业新形象；2002年，协会结合形势，在全省开展诚信建设，采取多方面的手段提高行业的诚信水平。
   3.我省会计师事务所、资产评估机构基本情况
   （1）基本数据：
   1997年全省有378家会计师事务所，事务所规模小、数量过多。通过5年多的辛勤工作，目前，全省会计师事务所244家（其中有限责任制226家，合伙制18家），分支机构27家，外省在川分支机构6家，注册会计师3034人，非执业会员7000人，资产评估机构164家（其中专营机构67家，兼营机构97家），注册资产评估师1019人。
   （2）执业依据及执业范围
   注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》执业。该法第十四规定了注册会计师的执业范围包括企业会计报表审计、验资等法定业务和会计咨询、会计服务等非法定业务。
   注册资产评估师依据国务院发布的《国有资产评估管理办法》执业。该办法第六条规定国有资产评估范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。 
    （3）脱钩情况
   1999年，根据财政部、中国注册会计师协会的统一部署，我省的会计师事务所在"人员、名称、财务、业务"四方面与挂靠单位进行了脱钩，并以注册会计师为发起人，按照有限责任制或合伙制重新组建了会计师事务所。2000年全省会计师事务所全部完成脱钩改制，脱钩改制后的会计师事务所名单分别在2000年1月14日和2月3的《四川日报》分两次予以了公告。同时，我省资产评估机构也按财政部要求在1999年底完成了脱钩改制工作。
   （4）兼职情况
   中国注册会计师协会制定的《注册会计师年检办法》和注册管理办法都要求把注册会计师必须专职在会计师事务所工作，兼职者一律不准注册，已注册的要取消注册资格。因此我会是严禁党政机关工作人员在注册会计师行业和资产评估行业兼职的，有兼职情形的，一经发现将取消其注册资格。
   4、行业监管情况
   我会承担着全省注册会计师和资产评估行业的行业自律监管职责，同时在2002年12月前承担着省财政厅委托的行政监管工作（2003年起行政职能已移交给财政部门）。协会在监管工作中，严格遵循《行政处罚法》、《注册会计师法》、《违反注册会计师法处罚暂行办法》、《中国注册会计师独立审计准则》等法律法规的规定实施检查和处罚，查处力度不断加大。在2001年对全省47家事务所进行了业务质量检查，调查核实81份投诉举报。经过检查对3家业务质量存在问题的事务所及2名违反职业道德的注册会计师进行了行业内通报批评；对存在违规行为的8家事务所和6名注册会计师给予了行政警告；对业务质量低下的6家事务所暂停执行部分业务；暂停2名违规注册会计师执行业务的资格；吊销了3名虚报材料、骗取资格的注册会计师的证书。在2002年，协会吊销了4人注册会计师证书，撤销了1家会计师事务所，给予4家事务所和2名注册会计师暂停业务处罚，给予4家事务所和5名注册会计师行政警告处罚，对2家事务所和4名注册会计师予以通报批评，对1家会计师事务所实施了谈话提醒。
   二、当前中介机构发展和规范发展的的主要问题
   1.资格林立、市场条块分割严重
   目前，规范中介行业的法规尚不完善，一些部门利用行政权力制定对中介机构的认定和管理办法，在中介市场中划分势力范围，甚至还有多个政府部门分别规定进入某一类服务市场的特许权，兼以多种"资格"和"证书"作为确认特许的方式，据不完全统计，目前有18个政府部门或行业主管部门对经济鉴证类社会中介机构的资格进行认定，资格多达26种。其中，必须经过政府主管部门认定才能执业的有18种，必须经过专门考试的有8种，其结果是造成多种社会中介机构设置上的重叠、交叉，业务上的分割、肢解，加之法度不一，带来管理上的严重混乱，将本是统一的市场割裂开了，不仅滞缓了交易活动，而且增加了交易费用。例如，在资产评估方面就有财政部门管理的国有资产评估、建设部门管理的房地产评估、土地部门管理的土地评估、物价部门管理的价格评估等多种评估资格，致使一些企业本可以委托一家资产评估机构就可以完成的评估业务，不得不分别委托多家不同的评估机构进行评估，增大企业的负担，降低了市场效率。
   2.有权部门与原挂靠的中介机构明脱暗不脱，存在权力寻租现象
   1999年，国务院成立了经济鉴证类社会中介机构领导小组，开展了对经济鉴证类社会中介机构的清理整顿和脱钩改制工作，取得了很大的成效，一些资格认定被取消，一批违法违规中介机构被取缔，决大多数的中介机构也与挂靠单位脱钩，中介市场得到了很大的规范。但是，我们也应看到，目前的部分中介机构仍然存在着与原挂靠单位明脱暗不脱、有权部门指定中介机构等现象。从会计市场来看，目前比较突出的一个问题就是有权部门和个人通过其职权指定会计师事务所做业务，要求事务所收费后分成，这已成为阻碍中介市场健康发展的一棵毒瘤。
   3.执业环境恶化，不正当竞争严重
   主要表现在：（1）一些中介机构采取不正当手段招揽业务，比如以给回扣、付佣金，降低收费来争揽业务，有的为了不放走业务，甚至迁就委托单位的不合理要求，出具虚假不实的审计报告；（2）有的地方和部门搞地区封锁、部门封锁，人为分割市场，非本地方本部门的机构不能从事业务，排斥其他有资格的中介机构；（3）一些地方政府和行政部门从自身利益出发，或不顾客观事实变相鼓励中介机构包装企业，或强迫其出具虚假验资和审计报告、鉴证报告，扭曲市场信息，误导投资行为，直接或间接地损害了投资人的利益，严重扰乱市场经济秩序。
   4.规模小、数量多、业务收费低的情况仍较突出
   从我省会计师事务所的情况看，自1997年以来，通过全行业的清理整顿和脱钩改制工作，从原来的378家事务所减少到目前的244家，但对于我省的会计市场规模而言仍然数量偏多、规模偏小，每所的注册会计师认人数平均不到13人，业务收入不足120万。由于我省的会计师事务所的数量多、规模小，难以承担一些大型业务，也难于与国外、省外的一些大所相抗衡。
   在收费上，会计师事务所仍采用的是1994年制定的较低的最低收费标准，但实际上现在也大都没有收够，造成这一问题有着多方面的因素，如有的地方政府或部门发文要求事务所在最低收费标准上减半甚至更低收费，有的事务所之间的相互竞争压价，导致审计成本不足，审计质量降低。
   三、对我省中介机构规范和发展的建议
   1.清理整顿中介资格和中介机构
   要按照《国务院办公厅关于清理整顿经济鉴证类社会中介机构的通知》（国办发[1999]92号）和《四川省人民政府关于发展和规范社会中介机构有关问题的通知》（川府发[2000]19号）的要求，规范中介市场的资格认定和清理整顿中介机构。一是要规范资格认定，禁止有关部门随意进行资格认定，垄断和分割中介市场，要对业务业务相近的行业进行归类合并，增强中介行业的服务功能和兼容性。二是要对中介机构进行清理，对没有法律依据私自设立的和不符合设立条件的中介机构要依法取缔，而依法设立、定位准确、管理体系健全、运作规范的中介机构予以保留。
   2. 要对社会中介机构进行彻底的脱钩改制
   通过对社会中介机构的脱钩改制，切断政府等挂靠部门与中介机构的经济利益联系，严禁政府部门对中介服务市场进行行政分割，杜绝中介服务领域中的行政腐败源头。首先政府部门等挂靠单位必须与以本单位名义兴办或挂靠本单位的中介机构在人员、财务、业务、名称等方面彻底脱钩：挂靠单位不再是中介机构的投资者，也不得以任何形式从中介机构收取不正当经济利益；中介机构不再是挂靠单位的所属机构，与挂靠单位不再有隶属关系，不再承担属于挂靠单位的任何行政职能。政府部门不得为中介机构招揽、指定业务或干预中介机构执业。其次是改制。中介机构要由具有专业执业资格的人员按合伙制或有限责任制的方式投资发起设立。合伙制是具有专业执业资格的人员合伙发起设立。改制过程中要鼓励发展合伙制，要为其发展提供必要的法律环境和其他外部环境，同时还应当考虑允许搞有限责任合伙制和个人兴办中介机构，以满足市场多样化的需要。最后需要注意的情况是，从近年来一些个别中介行业脱钩改制的情况看，存在着"明脱暗不脱"的现象以及中介机构从原来挂靠部门的小金库转为个别有权部门人员的私人小金库问题，因此在脱钩改制中要注意彻底性，防止在操作过程中变形走样。
   3.加快建立和完善对社会中介机构的监管制度
   首先要建立中介机构主管行政部门的行政监管和行业自律监管的综合性的监管体系，加强行政监管和行业自律监管的结合，发挥各自优势；其次要加强执业规范的建设，使执业者有章可循，监管者也有监管标准；再次，要建立面向社会公众的社会中介机构信息档案，增强信息透明度，用市场的力量来约束和惩戒那些执业水平低、职业道德差的中介机构。
   4.加强社会中介机构内部管理水平
   中介机构内部管理水平成为制约中介机构发展，影响执业质量的一个重要因素。一些中介机构由于内部管理混乱，出现执业质量控制制度失控、风险控制能力减弱等情况，对自身发展和社会都造成了许多不利影响。因此，要是中介机构规范发展，除了外部监管和宏观环境外，提高内部管理水平也是一个很重要的方面。最近，中国注册会计师协会下发的《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》就是其他中介行业一个很好的借鉴。
   5.宏观控制中介机构数量，引导中介机构上水平、上规模
   我国进入WTO后，中介机构面临着机遇和挑战，中介机构只有规范管理，扩大规模，提高自身的竞争力，才能迎接入世的挑战。要解决条块分割的问题，消除限制市场发展的障碍。要依据市场规模的大小，从宏观上来控制中介机构的数量，避免机构因过多过滥造成市场混乱。就注册会计师行业而言，我省从1998年清理整顿开始，会计师事务所从378家减少到现在的248家。要通过鼓励政策，引导中介机构上规模、上水平，建设一批规模大、水平高、能承担多样化、大型业务的综合性的中介机构。
   6.加强行业协会建设，增强自律管理水平
   随着政府职能向从微观管理向宏观管理、从直接管理向间接管理转变和WTO的进程，政府部门的将从一些直接具体的工作中退出，一些行政职能和工作将逐步转化为行业自律职能，交交由行业协会行使。在中介行业中，许多多是专业性、技术性很强的行业，政府部门不应该也不能够有效地完成管理。作为政府与中介机构的桥梁的行业协会，应承担起更多的管理和服务工作。政府应加强行业协会的建设，细化支持行业协会发展、市场中介规范管理方面的政策和规定，发挥行业协会的各项职能，用政策来推动行业协会的发展。